Проведем анализ обеспеченности предприятия основными фондами и их движения.
Негативной тенденцией на данном предприятии является снижение фондоемкости и фондорентабельности основных производственных фондов, в результате снижения рентабельности производства продукции из– за чего фондорентабельность снизилась в 2006 г. на 5 %, а в 2007 г. - на 3,5%.
Основной удельный вес в структуре основных фондов составляют машины и оборудование (в 2006 году – 30,5 %, в 2007 – 30,3 %), затем транспортные средства (2005 – 28,6 %, 2006 – 28,9 %, 2007 – 29 %). Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Принято также выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.).
Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.
Для анализа состава основных фондов воспользуемся данными приложения к балансу (форма №5).
Таблица 1. Исходные данные для анализа состава основных фондов
Состав основных фондов 2005 2006 2007
Сумма, т.р. Уд. вес, % Сумма, т.р. Уд. вес, % Сумма, т.р. Уд. вес, %
Здания (стр. 361 ф. № 5) 1650 29,8 1528 28,2 1528 28,1
Сооружения (стр. 362 ф. № 5) 631 11,4 631 11,7 631 11,6
Машины и оборудование (стр. 363 ф. № 5) 1636 29,5 1651 30,5 1651 30,3
Транспортные средства (стр. 364 ф. № 5) 1582 28,6 1564 28,9 1578 29
Другие виды ОС (стр. 369 ф. № 5) 39 0,7 39 0,72 58 1,07
ИТОГО ОС (стр. 370 ф. № 5) 5538 100 5413 100 5446 100
Рис.1. Состав основных фондов
Наибольший удельный вес в 2005 году составляют здания, а в 2006 году машины и оборудования, в 2007 году также машины и оборудование. В 2005 году произошло выбытие зданий и транспортных средств, а в 2007 году поступление прочих основных средств (компьютера) и транспорта.
Изучим динамику и структуру основных средств ООО «Прогресс М». В таблице 2 проведем анализ движения и структуры ОПФ
Таблица 2. Наличие, движение и структура основных фондов 2005 г.
Группа основных фондов Наличие на начало года Поступило за год Выбыло за год Наличие на конец года
Сумма, т.р. Уд. вес, % Сумма, т.р. Уд. вес, % Сумма, т.р. Уд. вес, % Сумма, т.р. Уд. вес, %
Производственные ОФ (стр. 371) 5654 97,3 14 100 287 100 5381 97,17
Непроизводственные ОФ (стр. 372) 157 2,7 - - - - 157 2,8
Всего ОФ (стр. 370) 5811 100 14 100 287 100 5538 100
в т.ч.:
активная часть (стр. 363 + стр. 364) 3491 60,08 14 100 287 100 3218 58,1
Выводы: из таблицы 2 видно, что за 2005 год произошли существенные изменения в наличии и структуре основных фондов. Стоимость основных фондов уменьшилась на 273 т.р., в частности уменьшилась стоимость производственных фондов. Снизилась доля активной части – это говорит об изношенности оборудования транспортных средств, доля понизилась на 1,98 %. За 2005 год произошло большое выбытие основных фондов (287 тыс.руб.).
Таблица 3. Наличие, движение и структура основных фондов 2006 г.
Группа основных фондов Наличие на начало года Поступило за год Выбыло за год Наличие на конец года
Сумма, т.р. Уд. Вес, % Сумма, т.р. Уд. Вес, % Сумма, т.р. Уд. вес, % Сумма, т.р. Уд. вес, %
Производственные ОФ (стр. 371) 5381 97,17 350 100 475 100 5256 97,1
Непроизводственные ОФ (стр. 372) 157 2,83 - - - - 157 2,9
Всего ОФ (стр. 370) 5538 100 350 100 475 100 5413 100
в т.ч.:
активная часть (стр. 363 + стр. 364) 3218 58,12 350 100 353 74,32 3215 59,39
Выводы: в 2006 году стоимость основных фондов также уменьшилась на 125 тыс. руб. Как видно из таблицы, произошло большое поступление основных средств, относящихся к активной части, однако можно также наблюдать и большое выбытие, т.е. произошла замена одного оборудования другим.
Таблица 4. Наличие, движение и структура основных фондов 2007 г.
Группа основных фондов Наличие на начало года Поступило за год Выбыло за год Наличие на конец года
Сумма, т.р. Уд. вес, % Сумма, т.р. Уд. вес, % Сумма, т.р. Уд. вес, % Сумма, т.р. Уд. вес, %
Производственные ОФ (стр. 371) 5256 97,1 33 100 - - 5289 97,12
Непроизводственные ОФ (стр. 372) 157 2,9 - - - - 157 2,88
Всего ОФ (стр. 370) 5413 100 33 100 - - 5446 100
в т.ч.:
активная часть (стр. 363 + стр. 364) 3215 59,39 14 42,42 - - 3229 59,29
Вывод: в 2007 году стоимость основных фондов увеличилась на 33 тыс. руб. за счет поступлений производственных основных фондов. Снизился удельный вес активной части, т.к. в производство введено только основные средства стоимостью 14 тыс.руб. Сравнивая последние три года видно, что на предприятии происходит снижение доли активной части основных фондов, что можно оценить отрицательно.
Для изучения состава имущества предприятия обратим внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа. Для этого рассчитаем следующие показатели:
Коэффициент обновления – характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:
Стоимость поступивших основных средств
К обн. = ----------------------------------------------------------------- (4)
Стоимость основных средств на конец периода
Срок обновления основных фондов (Тобн.):
Стоимость основных средств на начало периода
Т обн. = -------------------------------------------------------------------- (5)
Стоимость поступивших основных средств
Коэффициент выбытия (Кв):
Стоимость выбывших ОС
К в = ----------------------------------------------- (6)
Стоимость ОС на начало периода
Коэффициент прироста (К пр):
Стоимость прироста ОС
К пр = ------------------------------------------ (7)
Стоимость ОС на начало года
Таблица 5. Анализ движения основных производственных фондов
Наименование показателя 2005 2006 2007 Отклонение
2006-2005 Отклонение
2007-2006
Коэффициент обновления Кобн
0,0025 0,0065
0,006
+0,004
-0,0005
Срок обновления
415 15,8
164
-399,2
148,2
Коэффициент выбытия Кв
0,049 0,086
-
+0,037
-
Коэффициент прироста Кпр
-0,023 -0,047
-
-0,493
-
Рис. 2 Анализ движения основных производственных фондов
Таблица 5 и рис.2 показывают, что значения коэффициентов обновления очень низки для данного количества основных средств и составляют в 2005 г. – 0,0025, в 2006 - 0,0065 и 2007 – 0,006, а коэффициенты прироста вообще имеют в 2005 и 2006 годах отрицательное значение, что говорит о превышении выбытия основных фондов над обновлением. В связи с этим у предприятия очень большой срок обновления основных фондов, он составляет в 2005 г. -415 лет и в 2007 – 164 года.
В 2005 году наблюдается повышение коэффициента обновления на 0,004 и соответственно сокращение его срока на 399 лет. Это произошло за счет того, что в этом году происходило обновление основных фондов.
Нужно особенно отметить, что коэффициент выбытия в 2005 и 2007 гг. выше, чем коэффициент прироста. Такая динамика является негативной и может привести к неэффективному использованию основных фондов и уменьшению их годности. Далее в табл. 6 проведем анализ технического состояния основных производственных фондов исследуемого предприятия.
Для чего воспользуемся следующими формулами:
Коэффициент износа (К изн.)
Сумма износа ОС
К изн. = ---------------------------------------- (8)
Первоначальная ст-ть ОС
Коэффициент годности (К г.)
Остаточная ст-ть ОС
К г. = ------------------------------------- (9)
Первоначальная ст-ть ОС
Таблица 6. Анализ технического состояния основных производственных фондов
Наименование показателя 2005 2006 2007 Отклонение
2006-2005 Отклонение
2007-2006
Коэффициент износа Кизн 0,64 0,62
0,65 -0,02
+0,03
Коэффициент годности Кг 0,36 0,38
0,35 +0,02
-0,03
Рис 3. Анализ технического состояния основных производственных фондов
Из таблицы 6 и из рисунка 3 можно сделать вывод, что к 2006 году состояние основных производственных фондов предприятия улучшилось. Коэффициент износа за период с 2005 по 2006 гг. сократился на 0,02. В связи с этим увеличилось значение коэффициента годности также на 0,02. В 2006 году годность основных производственных фондов составила 0,38.
Но основные средства предприятия морально и физически изношены, т.к. коэффициенты износа в 2007 году возрос (+0,03), а коэффициент годности убыл.
Итак, по состоянию на 2006 год наблюдалось небольшое движение основных производственных фондов при мало изменившейся структуре ОПФ. Годность основных производственных фондов к 2006 году увеличилась.
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели:
• фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);
• фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
• фондоотдача активной части основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);
• фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период).
При расчете среднегодовой стоимости ОПФ учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.
Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м2 производственной площади и т.д.
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого изучают факторы изменения их величины.
Для анализа эффективности использования основных средств воспользуемся данными таблицы 7. Данные таблицы показывают, что уровень рентабельности основных производственных фондов понижается с каждым годом, так в 2006 г понизился на 3,41%, а в 2007 на 2,22 %. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.
Изменение фондорентабельности за счет:
- фондоотдачи основных производственных фондов (2005-2006)
∆ R опф1 = ∆ ФО1 х Rвп2000 = +0,16 х 10,36 = +1,1658 % (10)
- рентабельности производства продукции (2005-2006)
∆ R опф1 = ∆ ФО2001 х ∆Rвп1 = +0,88 х (-5,89) = -5,1832 % (11)
- фондоотдачи ОПФ (2005-2006)
∆ R опф2 = ∆ ФО2 х Rвп2001 = +0,287 х 4,47 = +1,2829 % (11)
- рентабельности производства продукции (2005-2006)
∆ R опф2 = ФО2002 х ∆Rвп2 = 1,167 х (-3,05) = -3,55935 % (12)
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОПФ, являются изменение доли активной части фондов, в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:
ФО = УД(а) х ФО(а) (13)
По данным таблицы 11 произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:
∆ФОуд = (УД(а) 2001-УД(а) 2000) х ФО(а) 2000=(-0,003) х 1,18 = -0,00354 (14)
∆ФОФО(а) = (ФО (а) 2001-ФО(а) 2000) х УД(а) 2001=(+0,28) х 0,605 = +0,1694 р.
------------------------------------------
Итого: +0,16586
∆ФОуд = (УД(а) 2002-УД(а) 2001) х ФО(а) 2001=(+0,006) х 1,46 = +0,00876 р.
∆ФОФО(а) = (ФО (а) 2002-ФО(а) 2001) х УД(а) 2002=(+0,45) х 0,611 = +0,27495 р.
------------------------------------------
Итого: +0,28
Фондоотдача активной части фондов (машин и оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа используем следующую факторную модель:
К х Тед х ЧВ
ФО(а) = -------------------- (15)
ОПФ(а)
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм.) и средней продолжительности смены (П).
Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):
К х Д х Ксм. х П х ЧВ Д х Ксм х П х ЧВ
ФО(а) = ------------------------------- = --------------------------- (16)
К х Ц Ц
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования выполним способом цепной подстановки:
Д2000 х Ксм2000 х П2000 х ЧВ2000
ФО2000(а) = ------------------------------------------- (17)
Ц2000
52 х 1 х 6,3 х 321,2
ФО2000(а) = ---------------------------- = 1,18 руб.
88300
Д2000 х Ксм2000 х П2000 х ЧВ2000
ФОусл1(а) = -------------------------------------------
Ц2001
52 х 1 х 6,3 х 321,2
ФОусл1(а) = ---------------------------- = 1,08 руб.
97500
Д2001 х Ксм2000 х П2000 х ЧВ2000
ФОусл2(а) = -------------------------------------------
Ц2001
51 х 1 х 6,3 х 321,2
ФОусл2(а) = ---------------------------- =1,06
97500
Д2001 х Ксм2001 х П2000 х ЧВ2000
ФОусл3(а) = ------------------------------------------- (18)
Ц2001
51 х 1 х 6,3 х 321,2
ФОусл3(а) = ---------------------------- =1,06
97500
Д2001 х Ксм2001 х П2001 х ЧВ2000
ФОусл4(а) = ------------------------------------------- (19)
Ц2001
51 х 1 х 6,4 х 321,2
ФОусл4(а) = ---------------------------- =1,07
97500
Д2001 х Ксм2001 х П2001 х ЧВ2001
ФО2001(а) = ------------------------------------------- (20)
Ц2001
51 х 1 х 6,4 х 428,8
ФО2001(а) = ---------------------------- =1,46
97500
Выводы: в результате изменения структуры оборудования уровень фондоотачи уменьшился на 0,1 р. (1,08-1,18).
Снижение фондоотдачи на 0,02 р. (1,06 – 1,08) является результатом уменьшения количества отработанных дней. В связи с тем, что фактическая продолжительность смены выше в 2002 году, чем в 2001 на 0,1 ч фондоотдача увеличилась на 0,01 руб. (1,07 - 1,06).
В результате увеличения часовой выработки продукции увеличилась на 0,39 руб.
Анализ за2006-2007 г.
Д2001 х Ксм2001 х П2001 х ЧВ2001
ФО2001(а) = ------------------------------------------- (21)
Ц2001
51 х 1 х 6,4 х 428,8
ФО2001(а) = ---------------------------- =1,46 р.
97500
Д2001 х Ксм2001 х П2001 х ЧВ2001
ФОусл1(а) = ------------------------------------------- (22)
Ц2002
51 х 1 х 6,4 х 428,8
ФОусл1(а) = ---------------------------- =1,52 р.
92100
Д2002 х Ксм2001 х П2001 х ЧВ2001
ФОусл2(а) = ------------------------------------------- (23)
Ц2002
61 х 1 х 6,4 х 428,8
ФОусл2(а) = ----------------------------- = 1,82 р.
92100
Д2002 х Ксм2002 х П2001 х ЧВ2001
ФОусл3(а) = ------------------------------------------- (24)
Ц2002
61 х 1 х 6,4 х 428,8
ФОусл3(а) = ----------------------------- = 1,82 р.
92100
Д2002 х Ксм2002 х П2002 х ЧВ2001
ФОусл4(а) = ------------------------------------------- (25)
Ц2002
61 х 1 х 6,7 х 428,8
ФОусл4(а) = ----------------------------- = 1,9 р.
92100
Д2002 х Ксм2002 х П2002 х ЧВ2002
ФО2002(а) = ------------------------------------------- (26)
Ц2002
61 х 1 х 6,7 х 429,2
ФО2002(а) = ----------------------------- = 1,91 р.
92100
Выводы: в результате изменения структуры оборудования уровень фондорентабельности повысился на 0,06 р.(1,52-1,46). Повышение фондоотдачи на 0,26 р. (1,86-1,52) является результатом увеличения количества отработанных дней. В связи c тем, что продолжительность смены увеличилась на 0,3 ч., фондоотдача увеличилась на 0,08 р.(1,9-1,82). При выработке оборудования 2006 года фондоотдача увеличилась на 0,01 р. (1,91-1,9).
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ.
ΔФОхi = ΔФОхi(а) х УД2001(а) (23)
ΔФОхi = ΔФОхi(а) х УД2002(а) (24)
Таблица 8. Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:
В 2006 году в 2007 году
- структуры оборудования -0,1х0,605= -0,0605 +0,06х0,611= +0,0367
- изменения количества отработанных дней -0,02х0,605= -0,0121 +0,26х0,611= +0,15886
- изменения продолжительности смены +0,01х0,605= +0,00605 +0,08х0,611= +0,04888
- среднечасовой выработки +0,39х0,605= +0,2359 +0,01х0,611= +0,00611
ИТОГО: +0,28 +0,16485 +0,4 +0,25
Таблица 9. Результаты факторного анализа фондоотдачи
Фактор 2005-2006 2006-2007
Изменение фондоотдачи, руб. Изменение производства продукции т.р. Изменение фондоотдачи, руб. Изменение производства продукции т.р.
активной части ОПФ ОПФ Активной части ОПФ ОПФ
Первого уровня
1. Среднегодовая стоимость ОПФ -199х0,72 = 143,28 -46х0,88 = -40,48
2. Доля активной части фондов -0,00354х5318,5 = 18,83 +0,00876х5275,5 = +46,2
3. Отдача активной части фондов +0,1694х5318,5 = +900,95 +0,27495х5275,5 = +1450
ИТОГО +732 +1456
Второго уровня
1. Структура оборудования -0,1х0,605 = -0,0605х5318,5 = -321,8 +0,06х0,611 = 0,036х5275,5 = +189,9
2 Изменение количества отработанных дней -0,02х0,6= -0,012х5318,5 = -64,35 +0,26х0,611= +0,159х5275,5 =838,8
3. Изменение продолжительности смены +0,01х0,6= +0,006 х5318,5 = +32,18 +0,08х0,611= +0,049х5275,5 =258,5
4.Среднечасовая выработка +0,39х0,6= +0,236 х5318,5 = +1254,6 +0,01х0,611= +0,006х5275,5 =31,7
ИТОГО: +0,28 +0,1х5318,5=+900,7 +0,4 +0,27х5275,5=+1448
Вывод: уровень фондоотдачи показывает, какая сумма выручки от продажи приходится на единицу стоимости основных средств. Из таблицы №9 можно сделать вывод, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции оказали в 2006 году – выбытие основных средств и снижение доли активной части, из-за чего объем выпущенной продукции уменьшился на 162,0,3 (143,3 + 18,83). Положительное влияние оказало повышение отдачи активной части оборудования, за счет чего объем выпущенной продукции увеличился на 899 т.р., это произошло за счет более эффективного использования рабочего времени, т.е увеличение количества отработанных дней и продолжительности смены.
В 2007 году отрицательное влияние оказало выбытие основных фондов, из-за этого объем выпущенной продукции уменьшился на 40,48 т.р. Но так как выбыли основные средства, не относящийся к активной части, фондоотдача активной части увеличилась, благодаря чему объем выпущенной продукции возрос на 1448 тыс. руб. Проанализировав последние три года, можно увидеть, что предприятие пытается эффективнее использовать оборудование и машины. Влияние факторов изменения фондоотдачи на уровень рентабельности фондов определим умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счет его фактора на плановый уровень рентабельности продукции.
Таблица 10. Результаты факторного анализа фондорентабельности
Фактор 2005-2007 2006-2007
Изменение фондо-отдачи, р. Расчет влияния Изменение фондорента-бельности,
% Изменение фондо-отдачи, р. Расчет влияния Изменение фондорента-бельности, %
Первого уровня
Доля активной части -0,00354 -0,00354х10,36 -0,0367 +0,00876 +0,00876х4,47 +0,0392
Активной части +0,1694 +0,1694х10,36 +1,755 +0,27495 +0,27495х4,47 +1,229
ИТОГО +0,1659 +0,1659х10,36 1,718 +0,284х4,47 +1,268
Второго уровня
Структура оборудования -0,0605 -0,0605х10,36 -0,6268 +0,0367 +0,0367х4,47 +0,1640
Изменение количества отработанных дней -0,0121 -0,0121х10,36 -0,1254 +0,15886 +0,15886х4,47 +0,7101
Изменение продолжительности смены +0,00605 +0,00605 х10,36 +0,0627 +0,04888 +0,04888х4,47 +0,2185
Среднечасовая выработка +0,2359 +0,2359х10,36 +2,4439 +0,00611 +0,00611х;,47 +0,0273
ИТОГО +0,1694 +0,1694х10,36 +1,7544 +0,2506 +0,2506х4,47 +1,12
Вывод: в 2006 году в результате уменьшения количества отработанных дней и изменение структуры оборудования, т.е. увеличение количества более дорогого оборудования, предприятие упустило возможность повысить рентабельность основных фондов на 0,7522% (0,6268+0,1254). Но благодаря замене оборудования увеличилась среднечасовая выработка, за счет чего фондорентабельность возросла на 2,4439%.
В 2007 году исследуемое предприятие использовало оборудование эффективно, об этом говорят такие показатели, как увеличение количества отработанных дней и повышение продолжительности смены. За счет этих факторов фондорентабельность увеличилась на 0,9286%.
Получение прибыли сегодня это результат правильных решений о пропорциях вложения капитала в основные и текущие (оборотные) средства, принятых еще до начала операционной деятельности предприятия. Поэтому эффективное управление основным капиталом предполагает ясное представление о специфике их функционирования и воспроизводства.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
